Fiscalité crypto Pays-Bas
Aux Pays-Bas, les avoirs crypto privés ordinaires relèvent du box 3, le régime de l'épargne et des placements. Le box 3 tient compte de la valeur des actifs et de leur rendement pour calculer le revenu de l'épargne et des placements. Le traitement peut changer quand l'activité dépasse la gestion ordinaire du patrimoine ou passe par une entreprise.
Les détenteurs privés ont besoin des valeurs crypto et de leurs variations sur l'année fiscale pour évaluer leur position au box 3. Les règles néerlandaises distinguent un calcul sur rendement fictif d'un calcul sur rendement réel déclaré. Achats, ventes et valeurs de fin d'année comptent donc pour savoir quel calcul s'applique.
Box 3: un rendement fictif au 1er janvier
Pour la détention et la gestion ordinaire de cryptos, l'assiette est la valeur nette de tous les actifs du box 3 au 1er janvier. Seule la part au-delà d'un seuil exonéré de 59 357 euros compte, et son rendement fictif est imposé à 36 %, selon le guide de CMS sur la fiscalité crypto néerlandaise. Une vente contre des euros, un échange vers un autre jeton ou un paiement en crypto ne déclenche aucun impôt au box 3.
Les pertes ne s'imputent pas directement; elles réduisent seulement la valeur du patrimoine au 1er janvier suivant. Staking et airdrops restent en principe aussi au box 3, comme le décrit Simmons & Simmons.
Les arrêts et la réforme
En 2021, la Cour suprême néerlandaise a jugé que le box 3 violait la Convention européenne des droits de l'homme lorsque le rendement fictif dépasse ce que l'investisseur a réellement gagné. Selon le régime transitoire, le contribuable peut désormais prouver un rendement réel inférieur et être imposé sur celui-ci. Le nouveau box 3 prévu imposerait les plus-values latentes de la plupart des actifs, cryptos comprises, et devrait s'appliquer à partir de 2028.
Un jeton en hausse serait imposé chaque année sur sa plus-value, vendu ou non, et un jeton en baisse produirait une perte. C'est pour les avoirs volatils que les deux systèmes divergent le plus.
Box 1 pour les traders, IS pour les sociétés
Quand le trading dépasse la gestion ordinaire du patrimoine, ou que le minage est exploité comme une entreprise, le revenu relève du box 1 au barème progressif jusqu'à 49,5 %, et les pertes s'imputent directement. Une société paie l'impôt sur les sociétés sur tous ses revenus crypto, à 19 % jusqu'à 200 000 euros de bénéfice et 25,8 % au-delà. Les avoirs crypto doivent figurer dans la déclaration de revenus, et DAC8 oblige les prestataires à transmettre les données clients au fisc dès 2026. Une déclaration erronée peut coûter une amende allant jusqu'à 300 % de l'impôt dû.
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Les plus-values crypto sont-elles imposées aux Pays-Bas?
Le box 3 impose un rendement fictif sur la valeur de tous les actifs au 1er janvier, cryptos comprises, sans tenir compte du gain réel d'une vente. Un trader professionnel est imposé au box 1 sur son revenu réel.
Quel est le taux du box 3 sur les cryptos?
Le rendement fictif du patrimoine net au-delà du seuil exonéré est imposé à 36 %, selon le guide de CMS. Depuis l'arrêt de la Cour suprême de 2021, le contribuable peut prouver un rendement réel inférieur et être imposé sur celui-ci.
Un échange crypto contre crypto est-il imposé?
Pas au box 3, car un échange modifie la composition du patrimoine et seule sa valeur au 1er janvier compte. Au box 1 ou pour une société, un échange peut générer un revenu imposable.
Fiscalité crypto aux Pays-Bas et Finance Loop
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