Fiscalité crypto en Suisse

L'Administration fédérale des contributions (AFC) a exposé sa pratique dans un document de travail du 14 décembre 2021, que les cantons suivent largement, comme l'explique le guide de CMS sur la fiscalité crypto en Suisse. Acheter et vendre des cryptos détenues dans la fortune privée est traité comme une opération en devises étrangères: le gain est un gain en capital exonéré, et une perte n'est pas déductible.

Échanger un crypto-actif contre un autre ne constitue pas non plus un fait imposable pour un investisseur privé, comme le relève Coinpro. La position suisse se rapproche ainsi de la règle allemande après le délai d'un an, à ceci près que la Suisse ne connaît aucun délai de détention.

Cantons et communes prélèvent un impôt sur la fortune, et les crypto-actifs comptent comme fortune mobilière imposable à leur valeur de marché en fin d'année. L'AFC publie chaque année des valeurs fiscales pour environ 50 cryptomonnaies, dont BTC, ETH et XRP. Pour un jeton sans valeur publiée, le prix d'achat s'applique. Le taux et le montant exonéré dépendent du canton.

L'AFC applique par analogie aux cryptos sa circulaire n° 36 du 27 juillet 2012, rédigée pour le commerce de titres. Des durées de détention courtes, des volumes élevés, des fonds empruntés et des dérivés utilisés à d'autres fins que la couverture indiquent un commerce professionnel. Le commerçant professionnel paie l'impôt sur le revenu et les cotisations sociales sur tous ses gains, et peut en contrepartie déduire ses pertes de ses autres revenus.

Selon le document de travail, les revenus de staking via un pool sont des revenus de fortune imposables, le minage un revenu imposable et les airdrops des revenus de placement. La Suisse a aussi adopté le cadre de déclaration des crypto-actifs de l'OCDE: les prestataires collectent les données dès le 1er janvier 2027, et le premier échange automatique est attendu en 2028. La page CARF décrit ce qui est déclaré.

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Pas pour un investisseur privé, car les gains sur des cryptos de la fortune privée sont des gains en capital exonérés. Un trader que le fisc classe comme professionnel paie sur ces gains l'impôt sur le revenu et les cotisations sociales.

Les avoirs crypto sont déclarés à leur valeur de marché en fin d'année et imposés avec le reste de la fortune nette. L'AFC publie les valeurs d'environ 50 cryptomonnaies, et le taux dépend du canton.

Oui, les récompenses de staking via un pool sont des revenus de fortune imposables. Un validateur qui exerce cette activité hors pool peut être traité comme indépendant, selon les circonstances.