Impôt crypto Allemagne

Intérêts, dividendes et plus-values sur actions, obligations et parts de fonds détenus par un particulier sont des revenus de capitaux. La banque prélève l'impôt forfaitaire de 25 % prévu à l'article 32d de la loi relative à l'impôt sur le revenu (EStG), plus la contribution de solidarité et, le cas échéant, l'impôt cultuel. La durée pendant laquelle l'investisseur a détenu le titre ne change rien.

Les crypto-actifs comme le bitcoin et l'ether échappent à ce système. L'administration fiscale les traite comme des biens à part, et une vente est donc une cession privée au sens de l'article 23 EStG, la règle qui s'applique aussi à l'or physique. Une plus-value est imposée au barème personnel si un an ou moins s'écoule entre l'achat et la vente. Au-delà d'un an de détention, la plus-value est exonérée, sans aucun plafond.

Chaque échange d'un crypto-actif contre un autre compte fiscalement comme une vente. Échanger du bitcoin contre de l'ether ou un stablecoin réalise la plus-value sur les coins cédés, et un nouveau délai d'un an commence pour les coins reçus. Payer des biens ou des services en crypto constitue aussi une vente. Les plus-values de toutes les cessions privées d'une année civile restent exonérées si leur total est inférieur à 1 000 euros. Il s'agit d'une franchise: à partir de 1 000 euros, la totalité de la plus-value est imposable.

L'article 23 porte le délai de détention à dix ans pour les biens qui ont produit un revenu pendant au moins une année civile. Le ministère fédéral des Finances précise dans sa circulaire sur le traitement à l'impôt sur le revenu des crypto-actifs (en allemand) que cette extension ne vise pas les cryptos, de sorte que les coins utilisés pour le staking ou le prêt sont exonérés après un an. Les pertes de ventes réalisées dans l'année ne s'imputent que sur les gains d'autres cessions privées. Gains et pertes figurent sur l'annexe Anlage SO de la déclaration de revenus.

Les récompenses de staking et les intérêts de prêt de cryptos sont des autres revenus au sens de l'article 22, point 3, EStG. Ils sont imposés au barème personnel l'année de leur perception, évalués en euros à ce moment. Ces revenus restent exonérés si leur total annuel est inférieur à 256 euros. Les coins reçus en récompense ouvrent leur propre délai d'un an pour une vente ultérieure.

La règle d'un an ne vise que le patrimoine privé. Une société qui détient des cryptos, ou une personne qui mine ou exploite des validateurs à titre professionnel, est imposée sur le bénéfice, sans considération de délai de détention. La circulaire du ministère de mars 2025 a remplacé celle de mai 2022 et ajouté une section sur les justificatifs que l'investisseur doit conserver et présenter au fisc sur demande, comme les historiques de transactions des plateformes et des wallets.

La directive (UE) 2023/2226, appelée DAC8, étend l'échange automatique d'informations fiscales aux crypto-actifs. L'Allemagne l'a transposée par la Kryptowerte-Steuertransparenz-Gesetz (KStTG) du 22 décembre 2025. Les prestataires de services sur crypto-actifs identifient leurs clients, numéro d'identification fiscale compris, et déclarent chaque année civile à l'Office central fédéral des impôts (BZSt) avant le 31 juillet de l'année suivante. La première année civile soumise à déclaration est l'année 2026.

Les règles d'imposition restent les mêmes sous DAC8. Le BZSt transmet les données des plateformes aux services fiscaux des Länder et aux administrations fiscales des autres pays de l'UE, comme les banques étrangères déclarent déjà les données de comptes selon la norme commune de déclaration.

Sören Imöhl a rendu compte dans WirtschaftsWoche (en allemand) d'un avant-projet du ministère fédéral des Finances. Ce texte imposerait les plus-values sur les cryptos achetées après le 31 décembre 2026 comme des revenus de capitaux au taux forfaitaire de 25 %, quelle que soit la durée de détention. Les coins achetés avant cette date garderaient la règle d'un an, et les prestataires crypto prélèveraient l'impôt à partir du 1er janvier 2028. Au moment de l'article, le projet en était aux premières concertations au sein du gouvernement fédéral. Tant qu'une loi n'est pas votée par le Bundestag et le Bundesrat, l'article 23 EStG s'applique comme décrit plus haut.

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Pour un investisseur privé, une plus-value sur des cryptos vendues plus d'un an après l'achat est exonérée selon l'article 23 EStG, sans plafond, et le staking ou le prêt ne prolonge pas ce délai. Un projet de loi supprimerait cette règle pour les coins achetés après le 31 décembre 2026; ce n'est pas une loi.

Une plus-value réalisée dans le délai d'un an est imposée au barème de l'impôt sur le revenu, de 14 à 45 % selon l'article 32a EStG, plus la contribution de solidarité le cas échéant. Si toutes les plus-values de cessions privées de l'année totalisent moins de 1 000 euros, aucun impôt n'est dû.

Oui, les récompenses de staking sont des autres revenus au sens de l'article 22, point 3, EStG, imposés au barème lors de leur perception, sauf si tous ces revenus restent sous 256 euros sur l'année. Revendre dans l'année les coins reçus en récompense constitue une cession privée imposable.

Les prestataires de services sur crypto-actifs collectent le nom, l'adresse et le numéro d'identification fiscale du client et déclarent les transactions de l'année à l'Office central fédéral des impôts avant le 31 juillet de l'année suivante, à partir de 2026; les règles fiscales restent inchangées.